法务一文读懂财务数据背后的真相
应编辑约稿，初看此选题，颇感力不从心，但仔细回顾自己过往的法务工作，发现一些重要工作离不开对财务知识的理解应用，便觉有一些体会可以谈谈。在公司治理、收并购尽职调查、重大交易风险分析、诉讼案件处理等方面均可能涉及法务对财务知识的理解，读懂财务数据背后的真相，有助于法务发现潜藏的重大风险、洞悉问题发生的根本原因，进而充分披露风险、提出切实有效的建议，促进公司的依法合规稳健经营。笔者希望结合自身的粗浅实践经历作些许初探，供诸位同仁笑评。
一、从实缴注册资本说开去
有一次，向财务咨询项目公司的注册资本实缴问题，财务同事发送了一个实缴注册资本的数额，笔者却由此产生了一个专业层面的问题，财务所记录的实缴注册资本数额到底是否是符合法律规定的实缴注册资本？
法务依循此问题去查阅法规及判例，发现关于注册资本实缴数额存在不少的实践问题，实缴注册资本在没有外部验资报告的情况下，股东的投入是否属于实缴注册资本根据实践中不同的具体情况而存在多种的认定。
于是进一步向财务索要股东支付款项的相应凭证，其中有一些支付的款项凭证没有注明相关款项的用途，一些凭证则备注了款项用途为投资款，还有一些凭证则备注了款项的性质为借款或股东借款，法务面对凭证上面不同的各种情形进一步分析，结合相关裁判案例，才发现财务的实缴注册资本数额存在不符合法律规定的情况。
股东没有备注投资款或者投入款的，股东没有明确表示款项作为实缴注册资本的，不能从法律层面将该投入的款项作为实缴注册资本，而只能将款项作为股东对公司的借款。
财务数据，背后潜藏着诸多的法律问题，譬如笔者还曾经探讨过财务所出具的询证函问题，询证函上所确认的一些款项同样可能在日后被作为法律证据出具，而在没有法务参与的情况下，财务数据所投射出来的法律关系也许并非是真实存在的法律关系。
财务数据背后所蕴含的诸多真相，需要法务善于透过财务数据去分析事实情况，再结合法律规定去考究财务数据所潜藏的问题所在，从而规范公司治理。
二、从应付账款说开去
应付账款数额，在项目收并购过程中是尽职调查需要特别关注的一项，应付账款数额反映了一个公司对外需要支付的款项情况。
以房地产项目公司为例，一个项目公司如果在所建商品房已经销售完毕并且已经进入建设的尾声阶段，此时项目公司的财务数据显示公司的应付账款仍然存在巨大数额，则在尽职调查时需详细了解清楚应收账款全面的资料，以求发现应收账款数额巨大背后的真实原因，为交易提供重要决策参考。
竣工验收阶段的房地产项目公司根据开发进度应当按照工程合同约定支付大部分的工程款项，如果此时仍然存在大量应付账款，则意味着公司的经营风险较为明显，销售回款的使用去向，是否已发生应付账款相关合同的重大违约等等都是财务数据背后需要深入挖掘的重点问题。
对于企业财务数据所记录的其他应付款，其并非企业主要业务产生，《让数字说话：审计，就这么简单》一书指出：“尽管它是个筐，什么都装，但一般不会装太大的东西，所以它的余额不会太大。如果余额大，就是不正常的，其中必然有一些特殊项目。”
其他应付款的每一个项目明细值得详细了解，其他应付款的项目存在是否符合常识，是否符合企业经营的正常逻辑，也许一个金额并不大的其他应付款项目关联着存在明显经营风险的问题。
三、从数据之间关联说开去
财务数据，单独孤立去看某一个数据，难以看出背后的潜藏问题，甚至可能导致作出与真实情况截然相反的结论，看似资金丰裕，却也许已然深陷经营重大困境。
在《上市公司财务报表解读：从入门到精通（第3版）》一书中举例说明了金花股份的一件事，公司曾经将大量的货币资金集中在母公司账面，数亿元的货币资金躺在银行账户上睡大觉，可是与此同时却在同期进行了数亿元的银行贷款。再看公司当年净利润仅有九百多万元，为何该公司要将辛苦赚来的钱放在银行的账户上而去借钱周转。
如此不合常理的逻辑下通过财务数据的相互连结，恰可以看出公司运营背后为控股股东提供担保等所潜藏的巨大风险。
《让数字说话：审计，就这么简单》一书举了一个例子，一家公司本年固定资产数额大幅增加，经过了解为第二条生产线，但第一条生产线为去年正式开始生产，去年的企业销售数额未实现预算，第一条生产线的利用率也很低，经过详细的询问才了解到第一条生产线存在质量问题，无法产出合格产品。数据之间相互连结分析，才得以看出企业经营重大问题所在。
财务数据之间相互关联，恰恰可以反映一个发展的动态过程，静态、孤立地分析财务数据，常常并不能窥见真正存在问题，不同财务数据的相互关联，则可以判断可能存在问题范围；同类型财务数据的纵向与横向对比，则可以窥见一个企业的路径方向乃至一个行业的周期性发展趋势。
学会读懂财务数据，对法务而言是一个重要的能力标准，法务在财务数据所构建的范畴中恰可以从一个盘观者的角度通过财务数据信息去进行专业分析，财务数据背后的真相于法务而言恰需要运用法律的专业去发现，财务数据为法务提供了观察企业经营状态的丰富素材。
法务看财务数据，重点不在于财务的专业技能层面，而是财务数据形成的基础，表面上也许是财务认为与法务认识不同，但于公司风险控制而言，财务数据背后的真相对于公司依法合规经营颇为重要。